Nochevieja y Día de Año nuevo, tributario y contable

Tanto el 31 de diciembre como el 1 de enero, son días señalados durante las fiestas navideñas en donde dejamos de lado una etapa para dar paso al siguiente. Hay quien hace promesas o hace balance para ir mejorando en ciertos aspectos. No obstante, son días que tienen transcendencia en las labores tributarias y contables para los meses posteriores, puesto son días que se tienen en mente para cumplir las obligaciones formales, siempre y cuando coincida el año natural con los periodos contables y fiscales.

El 31 de diciembre como sabemos es la fecha tope para una contabilidad en un ejercicio en concreto donde se tiene que introducir hasta esa fecha:
* Las facturas
* Recibos bancarios
* Las dotaciones de amortización
* Las reclasificaciones de deudas a largo a corto plazo
* La reclasificación de variación de existencias
* Clasificación de clientes de dudoso cobro
* Ajustes temporales cara al IS
* Otras reclasificaciones

Por otra parte se tiene que introducir a esa fecha los asientos del:
* Impuesto sobre Sociedades
* Devengo de IVA del periodo mes 12º ó del 4º trimestre.

Una vez realizado el cierre contable, tiene incidencia a partir de los resultados obtenidos puesto se decide que modalidad de Plan General Contable se utiliza para el siguiente ejercicio, en su caso si se tiene la obligación de auditar o no, e incluso si debe disolverse o aplicar capital de acuerdo con su patrimonio neto.

Por otra parte el 31 de diciembre supone el devengo de impuestos como el IRPF, Patrimonio, o Sociedades, el de sobre Gastos Suntuarios, así como del último periodo de IVA y retenciones, por lo que también debe tenerse en cuenta los componentes que constituyen la base imponible así como posibles deducciones y bonificaciones que pudieran darse, pero el 31 de diciembre supone el último día para presentar los modelos censales y según los casos para que tengan incidencia en el ejercicio siguiente, como pueden ser:
* Renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura,  ganadería y pesca
* Opción o renuncia al régimen de criterio de caja (previo calculo del volumen de operaciones por si superan los 2 millones € y los cobros en efectivo si son superiores a 100.000 €)
* Opción o revocación por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
* Opción o revocación por la determinación global de la base imponible en el régimen especial de las agencias de viajes
* Inscripción en el REDEME y opciones o renuncias

Por otra parte, para la presentación del modelo de IVA del último periodo se requiere a fecha del 31 de diciembre:
* En caso de estar aplicando el criterio de caja, tener calculado el IVA soportado y repercutido no devengado por no estar pagado o cobrado, correspondiente del ejercicio anterior
* Tener claro el porcentaje de prorrata
* O todos los importe de adquisiciones y entregas comunitarias, exportaciones e importaciones.

Por lo que respeta al Impuesto de sociedades hay que tener en cuenta hasta el 31 de diciembre los siguientes datos:
* Calculo plantilla media
* Establecer gastos deducibles
* Recopilar bonificaciones y deducciones
* Documentación de las operaciones vinculadas

En relación al IRPF, habrá que tenerse hasta el 31 de diciembre, los siguientes datos del ejercicio:
* Las nóminas y resto de rendimientos de trabajo
* Ingresos y gastos de actividades económicas
* Los rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario
* Las ganancias y pérdidas patrimoniales

Y en lo referente al Impuesto de Patrimonio, hasta el 31 de diciembre se tiene que valorar los elementos que constituyen su base imponible de acuerdo con sus normas de valoración contenidas en el su Ley 19/1991 estableciendo incluso que bienes y derechos son exentos y teniendo en cuenta que al menos hay obligación de declarar si:
* Su base imponible resulte superior a 700.000 €.
* Cuando no dándose la circunstancia anterior, sus bienes y derechos tengan un valor bruto superior a 2.000.000 €.
Además hay que tener en cuenta si se cumplen los requisitos para acogerse a la exención por la actividad empresarial, el cual puede condicionar el organigrama de empresas familiares.

Simultáneamente al 31 de diciembre (que como se ha visto es el día “más largo del año”) el 1 de enero supone también otro día señalado, no solo porque es el comienzo lógicamente del siguiente ejercicio sino también inicia el plazo de:
* Presentación de impuestos trimestrales y mensuales del último periodo del ejercicio anterior
* De Legalización de Libros durante los próximos 4 meses y por tanto hasta el 30 de abril
* Para celebrar Junta General, en los cuales se requiere que sea hasta el 30 de junio, y un mes después como máximo a realizar el Depósito de Cuentas Anuales.
* Ir preparando los IRPF, IRNR, IS así como el Impuesto de Patrimonio y proceder a su presentación en su periodo voluntario correspondiente.
* Presentación de la opción de modalidad del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades si procede

Curiosamente el 1 de enero supone el devengo del IBI o del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.

Observando estas fechas, se inicia diversas tareas relacionadas con el ejercicio que se cierra, y las cuales duran hasta el mes de agosto para dar por cerradas las obligaciones formales tributarias y contables del mismo.

Puede que se hayan escapado algunos detalles que podrían haberse mencionados antes, pero se ha intentado hacer lo más resumido pero a la vez entendible para dar la idea de la transcendencia que supone estos días que condicionan el trabajo de asesoramiento fiscal y contable en los próximos meses.

Por último, comentar que este el último post del año, el cual ha supuesto el estreno de este blog.

Espero que 2015 sea un año que mejore 2014 en los aspectos personales y profesionales.

Un abrazo
Antonio José Ruiz

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